Статья 4.3 54‑ФЗ: возвраты, авансы и чек коррекции
О чем ст. 4.3 закона 54‑ФЗ и зачем она нужна
Статья 4.3 54‑ФЗ регулирует, как пользователи ККТ отражают особые ситуации при расчетах с покупателями/заказчиками: возвраты денежных средств, получение и возврат авансов (предоплат), а также исправление ошибок с помощью чека коррекции. Проще говоря, ст 4.3 54 фз отвечает на вопросы «какой чек пробивать», «когда» и «что в нем указывать», чтобы данные в ОФД и ФНС были корректными.
[Image: схема оформления чеков при авансе, возврате и коррекции]
Возврат денежных средств: какой чек формировать и когда
Возврат — это отмена ранее проведенного расчета с возвратом покупателю денежных средств. По смыслу ст 4.3 закона 54 фз возврат оформляется чековыми документами возврата, а не чеком коррекции.
- Если ранее был «приход», при возврате формируйте чек «возврат прихода» (в некоторых кассах — «расход»).
- Возврат может быть полным или частичным, в день покупки или позднее. В обоих случаях пробивается чек возврата с позициями и ставками налогов, соответствующими исходной продаже.
- При безнале (карта/QR/SBP) чек возврата отправляется через ОФД так же, как обычный чек; деньги возвращаются по тому же платежному каналу. Подробнее — в материалах про эквайринг и безналичные расчеты с физлицами.
Разбор нюансов и готовые сценарии: «Возврат и чек коррекции».
Аванс и предоплата по 54‑ФЗ: чек на аванс, частичные расчеты
Любая предоплата (аванс) от покупателя — это расчет, который обязан сопровождаться кассовым чеком на момент получения денег, даже если товар/услуга будут позже. Это прямо вытекает из ст. 4 и ст. 4.3 54‑ФЗ.
Что важно учесть:
- Чек на аванс 54 фз оформляется сразу при поступлении средств (наличными, картой, СБП, онлайн‑платежом и т. п.).
- В чеке обязательно указывается признак способа расчета «аванс» или «частичная предоплата» (по ФФД 1.05/1.2), далее при отгрузке — «полный расчет» или «частичный расчет». См. реквизиты в разделе ниже и в материале про обязательные реквизиты чека и QR.
- Если аванс возвращается (договор расторгнут, товар не поставлен), пробивается чек «возврат прихода» (или «расход») на сумму возвращаемого аванса.
Для дистанционных продаж — отдельные нюансы: онлайн‑касса для интернет‑магазина.
Чек коррекции 54‑ФЗ: когда нужен и чем отличается от возврата
Чек коррекции нужен, когда была ошибка в применении ККТ или в отражении суммы/налогов, а не когда покупатель возвращает товар. Типичные основания:
- Продажа проведена без чека (забыли пробить), нужно легализовать выручку — формируется «чек коррекции прихода».
- Ошибочно завысили или занизили сумму/ставку НДС в чеке — «чек коррекции прихода/расхода» для доведения до верных показателей.
- Обнаружили расхождения по итогам смены/инвентаризации кассовых операций.
Как оформить:
- Подготовить документ‑основание: служебная записка, акт/приказ, заявление клиента или предписание ФНС.
- На кассе выбрать «чек коррекции» и признак «приход» или «расход» в зависимости от того, увеличиваете выручку или уменьшаете ее.
- Указать причину (самостоятельно обнаружено или по предписанию), дату периода корректируемого расчета, налоговый режим, суммы и налоги.
- Отправить через ОФД и сохранить в учете. Подробнее — в разделе «Возврат и чек коррекции».
Важно: чек коррекции — не замена чеку возврата. Для возврата товаров/авансов используйте именно «возврат прихода»/«расход», иначе рискуете нарушить учет реализаций и НДС.
П. 4 ст. 4.3 54‑ФЗ: ключевые требования на практике
Упрощенно смысл п 4 ст 4.3 54 фз таков: при выявлении нарушений применения ККТ или ошибки в данных расчета пользователь обязан исправить сведения путем формирования чека коррекции с указанием основания и корректных сумм (включая налоги), а при возврате ранее полученных средств — сформировать чек возврата. Детальный текст и формулировки уточняйте в действующей редакции 54‑ФЗ.
Рекомендация: оформляйте чек коррекции без промедления после выявления несоответствия или в срок, указанный в предписании ФНС. Фиксируйте основания внутренним документом и храните в папке кассовой дисциплины (смены и отчеты).
Таблица решений: возврат, аванс или чек коррекции
| Ситуация |
Какой документ |
Когда оформить |
Что указать обязательно |
| Возврат товара/услуги покупателю |
Чек «возврат прихода» (или «расход») |
В момент возврата денег |
Позиции/суммы, ставки налогов, ссылка на исходную продажу (если доступно) |
| Возврат аванса |
Чек «возврат прихода» (или «расход») |
В момент возврата |
Сумма аванса, налоги, основание возврата |
| Получение аванса/предоплаты |
Чек на аванс |
При получении денег |
Признак способа расчета «аванс/частичная предоплата», сумма, контрагент |
| Не пробили чек на продажу |
Чек коррекции «приход» |
После обнаружения |
Основание, период, сумма и налоги к доначислению |
| Ошибочно завысили сумму в чеке |
Чек коррекции «расход» |
После обнаружения |
Основание, корректируемая сумма и налоги к уменьшению |
| Неверная ставка НДС |
Чек коррекции «приход/расход» |
После обнаружения |
Корректные ставки и суммы НДС |
Примеры из практики (кейсы)
- Частичный возврат через неделю: покупатель вернул 1 из 3 позиций. Оформите чек «возврат прихода» на стоимость одной позиции с той же ставкой НДС. Если оплата была картой — возврат через эквайринг, чек уходит в ОФД. См. эквайринг и карты.
- Получили 30% предоплаты, остальное при отгрузке: на аванс пробили чек с признаком «частичная предоплата». При отгрузке — чек на оставшиеся 70% с признаком «частичный расчет». Если аванс возвращается — чек «возврат прихода» на сумму возврата.
- Не пробили чек на наличную продажу в выходные: составьте служебную записку, сформируйте «чек коррекции прихода» на общую сумму непробитой выручки с разбивкой по ставкам. ФН и ОФД должны принять корректные данные (см. фискальные накопители и подключение к ОФД).
Обязательные реквизиты чеков при авансах, возвратах и коррекции
Состав реквизитов зависит от формата фискальных документов (ФФД 1.05/1.2), но на практике проверьте:
- Признак расчета: «приход», «расход», «возврат прихода/расхода», «чек коррекции». Для аванса — признак способа расчета «аванс/частичная предоплата».
- Наименование и количество предметов расчета (для возвратов — позиционно, если возможно).
- Налоговый режим (УСН/ОСН и т. д.) и ставки НДС.
- Признак агента/субагента (если есть).
- Данные покупателя при безналичных расчетах (если предусмотрено договором/ФФД).
- Основание коррекции (номер и дата документа/предписания).
- QR‑код, ФП, фискальный номер — см. реквизиты чека и QR.
Больше о выдаче документов — в материале «Когда и как выдавать чек».
Частые ошибки и штрафные риски
- «Коррекция вместо возврата»: оформляют чек коррекции там, где нужен «возврат прихода». Итог — искажение учета и вопросы ФНС.
- Нет чека на аванс: получение предоплаты без чека — нарушение, даже если отгрузка позже.
- Не указан признак расчета/способа расчета: формально неверный чек, риски по налогам и претензии покупателей.
- Неверная ставка НДС при возврате: должна соответствовать исходной продаже.
Ответственность и практика проверок собраны в разделе «Нарушения и штрафы по 54‑ФЗ» и «Письма ФНС, проверки». Следите за изменениями 2024–2025.
Особенности для онлайн‑торговли, эквайринга и маркированных товаров
- Интернет‑продажи: оформляйте чек на момент онлайн‑оплаты, а при возврате — чек «возврат прихода»; соблюдайте правила отправки электронного чека (e‑mail/SMS). Подробнее — онлайн‑кассы для интернет‑магазина.
- Эквайринг и СБП: возвраты идут по платежному каналу, а чек уходит через ОФД. Разбор — эквайринг.
- Маркируемые товары: при возврате обязательно указывайте код маркировки в позиции. В большинстве случаев для маркировки используют полноценный чек возврата, а не чек коррекции. Детали — в разделе «Маркировка и 54‑ФЗ».
- ИП и спецрежимы: проверьте, нет ли у вас льгот по ККТ в отдельных случаях — см. 54‑ФЗ для ИП и освобождение от ККТ.
Чек‑лист для бухгалтера и кассира
- Получили деньги до отгрузки? Сразу пробейте чек на аванс.
- Возврат денег клиенту? Оформляйте чек «возврат прихода»/«расход».
- Ошиблись с суммой/ставкой или не пробили чек? Формируйте чек коррекции с документом‑основанием.
- Сверяйте реквизиты и признаки расчета с ФФД, QR и ФП обязательны.
- Фиксируйте все основания во внутренней учетной папке (сменные отчеты Z‑отчетами — см. кассовая дисциплина).
- Отправка через ОФД и контроль доставки — обязательно.
Полезные ссылки по теме
Вывод и что делать дальше
Ст 4.3 54‑ФЗ устанавливает понятные правила: возврат денежных средств оформляется чеком возврата (а не коррекцией), аванс — немедленным чеком на предоплату, а ошибки и непробитые операции исправляются через чек коррекции с указанием основания. Соблюдение этих норм снижает риски претензий ФНС и обеспечивает корректность налогового учета.
Нужны чек‑сценарии под вашу кассу, формат ФФД и вид деятельности? Откройте наши материалы по ККТ и возвратам и реквизитам чеков или свяжитесь с нами — поможем настроить ККТ, ОФД и документы под ст. 4.3 54‑ФЗ без ошибок.
