Возвраты, авансы и чек коррекции по 54‑ФЗ: примеры и порядок
Введение: почему тема важна
Возвраты, авансы и чек коррекции — три самых частых «нестандартных» сценария в работе онлайн‑кассы. Именно здесь чаще всего возникают ошибки в применении ККТ по 54‑ФЗ: не тот тип чека, неверный НДС, пропущенная позиция, забытый чек на аванс. Любая неточность отражается в фискальных данных, грозит доначислениями и штрафами. В статье разберём, когда формировать «Возврат прихода», когда — чек коррекции, как оформить аванс и зачет аванса, и приведём наглядные примеры.
Для контекста см. базовые материалы: обзор закона о ККТ (54‑ФЗ 2003), ключевые нормы применения ККТ (ст. 4, 4.1, 4.2, 4.3), а также требования к реквизитам чека (реквизиты и QR, выдача чека).
[Изображение: схема вариантов возврата по 54‑ФЗ — день покупки, другой день, частичный возврат, без чека]
Нормативная база: п. 4 ст. 4.3 54‑ФЗ и связанные нормы
Ключ к пониманию чеков коррекции — п. 4 ст. 4.3 54‑ФЗ (см. норму). Он обязывает пользователя ККТ при обнаружении факта неиспользования кассы либо искажений (чек не сформирован, сумма/ставка НДС неверны и т. п.) сформировать чек коррекции. Это не «обычный» кассовый чек, а специальный документ, устраняющий последствия нарушения. На практике это и есть «54 ФЗ чеки коррекции».
Важно различать:
- Возврат денежных средств по 54‑ФЗ — это чек типа «Возврат прихода» (операции с клиентом).
- Чек коррекции — это исправление ранее допущенной ошибки учета/применения ККТ (возникшей из‑за пропуска операции или неверных параметров).
Чек согласно 54‑ФЗ должен содержать обязательные реквизиты, в т. ч. признак расчёта, предмет расчета, ставку НДС и др. Подробнее — в разделе реквизитов: kkt-rekvizity-cheka-qr.
Возврат денежных средств: когда «Возврат прихода», а когда чек коррекции
Для возврата покупателю используется чек «Возврат прихода». Его формируют, когда ранее был чек «Приход», и вы возвращаете деньги полностью или частично — в день покупки или позже. Возврат делается тем же способом (картой на ту же карту, наличными из кассы и т. д.). При эквайринге нюансы отражены в материале про эквайринг и банковские карты.
Порядок действий при возврате:
- Найдите исходный чек (по номеру/ФД/дате).
- Сформируйте чек «Возврат прихода» с теми же позициями/ставками, указав количество и сумму возврата (можно частично).
- Отправьте чек покупателю (бумажный/электронный) и в ОФД.
- Отразите операцию в отчётах смены (см. смены и отчёты).
Когда вместо «Возврата прихода» нужен чек коррекции? Если операция продажи была неверно отражена: например, в исходном чеке неправильная ставка НДС или забыли позицию. В этом случае возврат покупателю не требуется (он уже получил товар), но нужно исправить отчётность — формируется чек коррекции.
Полезно: особенности безналичных расчётов с физлицами разобраны тут — безналичные расчеты физлица.
Аванс и предоплата: как оформить чек на аванс по 54‑ФЗ
Любое получение денег «вперёд» требует кассового оформления. Чек на аванс по 54‑ФЗ нужен в момент поступления денег до передачи товара/оказания услуги. В нём указывается признак способа расчёта «аванс/предоплата» (формулировка зависит от прошивки и ПО кассы), предмет расчёта и НДС по характеристикам будущего товара/услуги.
Сводная таблица (ориентиры):
| Ситуация |
Какой чек |
Признак способа расчёта |
Комментарий |
| Получили 100% предоплату |
Приход |
Полная предоплата (аванс) |
«Чек на аванс 54‑ФЗ»: позиция как услуга/товар, НДС будущей поставки |
| Получили частичную предоплату |
Приход |
Частичная предоплата |
Укажите долю оплаты; затем при отгрузке — зачет |
| Отгрузка после аванса |
Приход |
Полный расчёт или Частичный расчёт и кредит |
На сумму поставки; ранее полученный аванс — в т. ч. через зачет |
| Возврат аванса (отказ) |
Возврат прихода |
— |
Возврат денег на сумму ранее пробитого аванса |
Дополнительно об интернет‑торговле и удаленных оплатах — в разделе онлайн‑касса интернет‑магазина.
Чек коррекции: основания, сроки, обязательные поля
Чек коррекции формируется, если выявлено несоблюдение 54‑ФЗ: не пробили чек, пробили с неправильной суммой/НДС/признаками, или провели чек на другую систему налогообложения. Основание — п. 4 ст. 4.3 54‑ФЗ (подробно).
Обязательные элементы чека коррекции:
- Признак документа: «Чек коррекции» (приход/расход — в зависимости от исправляемого направления).
- Основание коррекции: «самостоятельно» или «по предписанию» (указать реквизиты документа).
- Период, за который выполняется коррекция (дата/диапазон).
- Сумма и налог (ставка НДС, если применимо).
- Предмет расчёта/номенклатура (если требуется детализация).
- Реквизиты документа‑основания (служебная записка, акт, предписание).
Срок: оформляйте чек коррекции без промедления в день обнаружения нарушения; это снижает риски претензий ФНС (см. практику и письма: проверки ФНС и письма).
[Изображение: образец чека коррекции — причина, основание, период, сумма и ставка НДС]
Примеры из практики: 5 типовых кейсов
Полный возврат на следующий день.
— Вчера продали товар за 5 000 ₽ (НДС 20%). Покупатель вернул товар. Формируем «Возврат прихода» на 5 000 ₽ с НДС 20%. Деньги возвращаем тем же способом. Чек уходит в ОФД.
Частичный возврат позиции из набора.
— В одном чеке 3 позиции. Клиент вернул 1 позицию. Оформляете «Возврат прихода» только на возвращаемую позицию; количество/сумма — по факту.
Аванс 30%, затем отгрузка.
— В день предоплаты: «Приход», признак «частичная предоплата», сумма 3 000 ₽, НДС как по будущей поставке. В день отгрузки: «Приход» на полную цену, признак «полный расчет»; зачет аванса обеспечивается параметрами чека/учетом в вашей CRM/1С. Если клиент доплатил остаток — это отражается в чеке отгрузки.
Неверная ставка НДС в исходном чеке.
— Продали с НДС 10%, по факту должно быть 20%. Покупателю деньги не возвращаются. Формируете чек коррекции на разницу НДС (или на всю сумму в корректном разрезе — в зависимости от учетной политики и функционала кассы/ПО), указываете «самостоятельно», основание — служебная записка, период — дата ошибочной продажи.
Не пробили чек в день работы (ошибка кассира).
— Оплата получена, но чек не сформирован. При обнаружении — чек коррекции «приход» на соответствующую сумму с заполнением основания. Если деньги клиенту уже не возвращаются, «Возврат прихода» не используется — нужна именно коррекция.
Возврат аванса и частичный зачет предоплаты
Если покупатель отказался до отгрузки, оформляется возврат денежных средств по 54‑ФЗ на сумму аванса: чек «Возврат прихода», позиции идентичны авансовому чеку (рекомендуется сослаться на исходный документ). При частичном отказе — возврат на часть аванса; остаток зачитывается в поставку.
Частые вопросы по авансам:
- При смене номенклатуры можно ли зачесть аванс? Да, но корректно отразите предмет расчёта и НДС в финальном чеке отгрузки; при необходимости используйте чек коррекции для «распаковки» аванса по позициям.
- Если аванс получен без чека? Это нарушение. Сформируйте чек коррекции «приход» на выявленную сумму и далее действуйте корректно при отгрузке.
Маркировка и возвраты/коррекции
Для маркированных товаров возвраты оформляются с передачей кода маркировки, статуса и признака «возврат». Проверьте, чтобы касса и ПО передавали корректные КМ и статус операции. Подробнее о маркировке и ККТ — в материале маркировка и 54‑ФЗ.
Особенности:
- Возврат прихода по КМ должен содержать код товара, количество и корректные налоговые параметры.
- Коррекция по маркированным позициям формируется только для исправления отчетности; для реальных возвратов — используйте «Возврат прихода» с КМ.
Типичные ошибки в применении ККТ и штрафы
Классические ошибки в применении ККТ по 54‑ФЗ:
- Не пробили чек на аванс или отгрузку.
- Неверный тип чека: сделали «Приход» вместо «Возврата прихода», или наоборот.
- Неправильная ставка НДС/система налогообложения в чеке.
- Отсутствуют обязательные реквизиты (например, признак способа расчёта, наименование предмета расчёта).
- Некорректная работа с безналом (эквайринг), отсутствие связки платежа и чека.
Ответственность — административные штрафы и приостановка деятельности в тяжёлых случаях. Разбор санкций — в разделе нарушения и штрафы по 54‑ФЗ. Чтобы снизить риски, используйте чек коррекции «при обнаружении» и храните документы‑основания.
Техника и учет: смены, ОФД, ФН, интеграция
Полезные ссылки и обновления законодательства
Краткий чек‑лист
- При возврате денег клиенту — всегда «Возврат прихода».
- При получении предоплаты — «чек на аванс 54‑ФЗ» с верным признаком и НДС.
- Ошибка в чеке/пропуск операции — «чек коррекции» по п. 4 ст. 4.3 54‑ФЗ с основанием и периодом.
- Проверяйте реквизиты: тип чека, признак способа расчета, предмет расчета, НДС, систему налогообложения.
- Для маркировки — передавайте КМ и правильный статус операции.
- Храните документы‑основания (служебные записки, акты, предписания).
- Контролируйте смены, ОФД и ресурс ФН.
Итоги и что делать дальше
Возвраты, авансы и чеки коррекции по 54‑ФЗ — базовые операции, от которых зависит корректность фискальных данных. Простое правило: возврат денег — «Возврат прихода»; исправление учётной ошибки — чек коррекции; предоплата — отдельный чек на аванс. Работайте «сразу и правильно», ссылайтесь на п. 4 ст. 4.3 54‑ФЗ, и риски претензий ФНС будут минимальны.
Готовы навести порядок? Откройте профильные разделы на сайте: изучите реквизиты чека, проверьте смены и отчёты, настройте интеграцию (1С/АТОЛ/Штрих), и следите за изменениями 54‑ФЗ. Если остались вопросы — переходите к смежным материалам и проверенным практикам, чтобы исключить ошибки и штрафы.
